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355个成员 95个话题 创建时间:2015-07-27

提取盈余公积后未分配利润的会计核算

发表于2017-01-23 1379次查看

东方公司是2014年年初成立的一家有限责任公司,适用企业所得税税率25%,该值业提取法定盈余公积金和作意盈余公积的比例分别为百分10%和5%。各年相关资料如下:

1)2014年实现净利润500,000元,按照规定比例提取法定盈余公积和作意盈余公积。

我的答案是:

因为是提取盈余公积是税后的, 所以计算方法如下:

提取法定盈余公积的金额:500000*(1-25%)*10%=37500

提取作意盈余公积的金额:500000*(1-25%)*5%=18750

借:利润公配-提取法定盈余公积: 37500

-提取作意盈余公积:18750

货:盈余公积-法定盈余公积:37500

盈余公积-作意盈余公积:18750

2)2015年发经营发生亏损600000。

这个会计分录怎么作哇?

3)2016年实现税前利润总额500000元,假设可于税前弥补以前年度亏损,无其他纳税调整科目。

这个会计分录怎么作哇?

2回复
  • 2楼 cpa立信 2017-01-24

    企业弥补亏损的方式主要有三种:一是可以用次年度的税前利润弥补,次年度利润不足弥补的,可以在5年内延续弥补;二是当5年内的税前利润不足弥补时,用税后利润弥补;三是可以用盈余公积金弥补。

    以税前利润或税后利润弥补亏损,均不需要进行专门的账务处理,只要将企业实现的税后利润自“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的贷方,其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”科目的借方余额自然抵补;二者所不同的是以税前利润进行弥补亏损的情况下,其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额,而用税后利润进行弥补亏损的数额,则不能在企业当期的应纳税所得额中抵减。

    (2) 借:利润分配—未分配利润  600000

          贷:本年利润          600000

    (3) 借:本年利润    500000

          贷:利润分配—未分配利润   500000

    • v李小四 2017-01-24
      还是不明白,感觉如果有几个实例加深理解就好了,另外,在未分配利润以及盈余公积整体的会计核算,我还没遇到,所以可能无法从合局的角度看懂您上面的回答。可否提供一两个例子让我理解一下?
  • 3楼 cpa立信 2017-01-25

    假设某企业2016年发生会计亏损500万元,2016年年初累计未分配利润800万元。将会计亏损500万元自“本年利润”账户,转入“利润分配——未分配利润”账户,自动补亏。作会计分录如下:

      借:利润分配——未分配利润   5000000

         贷:本年利润                   5000000

      结转本年亏损,自动补亏500万元,未分配利润剩300万元。

     

    假设某企业2016年发生会计亏损500万元,2016年年初累计未分配利润300万元。不足弥补的200万元用下年度实现净利润弥补。作会计分录如下:

      借:利润分配——未分配利润   5000000

         贷:本年利润                      5000000

    结转本年亏损,自动补亏300万元,未弥补亏损200万元。

     

    假设某企业2016年发生会计亏损1000万元,2016年年初累计未分配利润300万元,2017年实现净利润500万元,经股东会批准用任意盈余公积200万元补亏。作会计分录为:

     

      2016年

      借:利润分配——未分配利润  10000000

        贷:本年利润                   10000000

    2016年结转本年亏损,自动补亏300万元,未弥补亏损700万元。

     

      2017年

      借:本年利润           5000000

           贷:利润分配——未分配利润   5000000

      结转本年利润500万元,自动补亏500万元。

     

      借:盈余公积——任意盈余公积  2000000

          贷:利润分配——盈余公积补亏   2000000

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